الدليل الإرشادي للضرائب في تركيا, تتمتع تركيا بواحدة من أنظمة الضرائب الشركية الأكثر تنافسية عالميًا، مما يجعلها وجهة مثالية للاستثمار. فهي تتبنى تشريعات ضريبية واضحة ومنسقة بشكل ملحوظ، تتوافق مع المعايير الدولية. وتعكس هذه التشريعات التزام تركيا بتوفير بيئة استثمارية مواتية وتشجيع النمو الاقتصادي. إن جاذبية تركيا للاستثمار تتجلى أيضًا في نسبة الضرائب المنخفضة، والتي تعد واحدة من العوامل المحفزة على نمو الأعمال في البلاد. إن التزام تركيا بتطوير بيئة عمل مستدامة ومواتية يشكل تحدياً للدول الأخرى، مما يجعلها واحدة من الوجهات الرئيسية للاستثمار على المستوى العالمي.
ضرائب الدخل في تركيا
تشمل التشريعات الضريبية في تركيا ضريبتين رئيسيتين: ضريبة الدخل الشخصي وضريبة دخل الشركة. يتم فرض ضريبة الدخل الشخصي على دخل الأفراد الذين يحققون دخلاً من مصادر مختلفة، مثل الرواتب والأرباح والاستثمارات. بينما تُفرض ضريبة دخل الشركة على الأرباح التي تحققها الشركات من أعمالها التجارية والاستثمارية. تلعب هذه الضرائب الدور الرئيسي في تمويل الخدمات العامة وتطوير البنية التحتية في تركيا.
ضريبة الدخل الشخصي
يتم فرض ضريبة الدخل الشخصي على دخل الأفراد الحقيقيين، ويتم تعريف الدخل كإجمالي المبالغ التي يحصل عليها الفرد من مصادر مختلفة خلال السنة المالية الواحدة. يتألف دخل الفرد من مجموعة متنوعة من العناصر، بما في ذلك:
تشمل العناصر التي يتألف منها الدخل الشخصي في تركيا مجموعة واسعة من المصادر، بما في ذلك:
- الأرباح الزراعية.
- الأرباح من الأنشطة التجارية.
- المرتبات والأجور.
- الدخل الناتج عن خدمات شخصية مستقلة.
- الدخل الناتج عن ممتلكات وحقوق غير منقولة، مثل الدخل من الإيجار.
- الدخل الناتج عن ممتلكات منقولة، مثل الدخل الناتج عن استثمارات في رأس المال.
- أنواع أخرى من الدخل والإيرادات.
يتباين معدل الضريبة على الدخل الشخصي في تركيا وفقًا لمستوى الدخل، حيث تتراوح نسب الضريبة من 15% إلى 40%. يتم تطبيق نسب الضريبة على الدخل الشخصي لعام 2023 على النحو التالي:
شرائح ضريبة الدخل على التوظيف
| الدخل الخاضع للضريبة (ليرة تركية) | الضريبة على الحد الأدنى (ليرة تركية) | الضريبة على الزيادة (%) |
|---|---|---|
| 0 – 70,000 | – | 15 |
| 70,000 – 150,000 | 10,500 | 20 |
| 150,000 – 550,000 | 26,500 | 27 |
| 550,000 – 1,900,000 | 134,500 | 35 |
| 1,900,000 فما فوق | 607,000 | 40 |
تحتوي هذه السياسة على استثناءات مهمة، حيث لا تخضع الأجور، بما في ذلك الحد الأدنى من الأجر، ولا مخصصات الوجبات اليومية والانتقال لضريبة الدخل ورسوم الدمغة. تم تحديد قيمة هذه المخصصات على أنها 110 ليرة تركية و 56 ليرة تركية على الترتيب لعام 2023، مما يعني أنها غير خاضعة لأي ضريبة مالية.
شرائح ضريبة الدخل لغير التوظيف
تصاعديًّا ، فإن الضريبة تزداد كلما زاد الدخل. للتفاصيل، الجدول يبين الحدود للدخل الخاضع للضريبة والضريبة المطبقة على الحد الأدنى لكل فئة والزيادة المئوية للدخل فوق الحد الأدنى.
| الدخل الخاضع للضريبة (ليرة تركية) | الضريبة على الحد الأدنى (ليرة تركية) | الضريبة على الزيادة (%) |
|---|---|---|
| 0 – 70,000 | – | 15 |
| 70,000 – 150,000 | 10,500 | 20 |
| 150,000 – 370,000 | 26,500 | 27 |
| 370,000 – 1,900,000 | 85,900 | 35 |
| 1,900,000 فأكثر | 621,400 | 40 |
مثال:
بافتراض أن أحد الأفراد لديه دخل توظيف سنوي خاضع للضريبة يبلغ 300000 ليرة تركية، فإن مبالغ الضرائب التالية ستكون مستحقة الدفع:
| الحد الأدنى (ليرة تركية) | الحد الأقصى (ليرة تركية) | معدل الضريبة (%) | الاحتساب | مبلغ الضريبة (ليرة تركية) |
|---|---|---|---|---|
| 0 | 70,000 | 15 | 70,000 * 0.15 | 10,500.00 |
| 70,000 | 150,000 | 20 | (150,000 – 70,000) * 0.20 | 16,000.00 |
| 150,000 | 300,000 | 27 | (300,000 – 150,000) * 0.27 | 40,500.00 |
| إجمالي مبلغ الضرائب | 67,000.00 | |||
| الإعفاء من ضريبة الحد الأدنى للأجور* | 20,390.97 | |||
| مبلغ الضرائب مستحق الدفع | 46,609.03 |
- تم احتساب الإعفاء من ضريبة الحد الأدنى للأجور على النحو التالي:
- للحد الأدنى (0 – 70,000 ليرة تركية): 70,000 * 0.15 = 10,500.00
- للحد الأقصى (70,000 – 150,000 ليرة تركية): (150,000 – 70,000) * 0.20 = 16,000.00
- للحد الأقصى (150,000 – 300,000 ليرة تركية): (300,000 – 150,000) * 0.27 = 40,500.00 إجمالي الإعفاء = 10,500.00 + 16,000.00 + 40,500.00 = 67,000.00 بالتالي، مبلغ الضرائب المستحق دفعه هو الفرق بين إجمالي مبلغ الضرائب (67,000.00 ليرة تركية) وإجمالي الإعفاء من ضريبة الحد الأدنى للأجور (20,390.97 ليرة تركية)، وهو يساوي 46,609.03 ليرة تركية.
تم تعديل مبلغ الإعفاء من ضريبة الحد الأدنى للأجور بناءً على التغييرات التي حدثت في النصف الأول من عام 2023 نتيجة التعديلات في شرائح الحد الأدنى للأجور وضريبة الدخل. وبموجب هذه التغييرات، فإن مبلغ الإعفاء يتغير على النحو التالي:
- في يوليو 2023، يصل مبلغ الإعفاء إلى 1710.35 ليرة تركية.
- في أغسطس 2023، يرتفع المبلغ إلى 1902.62 ليرة تركية.
- وفي الأشهر اللاحقة، يصل المبلغ إلى 2280.47 ليرة تركية.
ضرائب دخل الشركات (CIT)
عندما تكون العناصر المحددة في قانون ضريبة الدخل متعلقة بالشركات، يتم فرض الضرائب على الكيانات القانونية لهذه الشركات. يتم تعريف دافعي ضرائب الشركات في القانون بأنهم الكيانات القانونية التي تحقق دخلاً مستمدًا من الأنشطة التجارية أو الاستثمارية أو أي نشاط آخر معين ينص عليه القانون.
- الشركات ذات رأس المال
- الجمعيات التعاونية
- المشروعات الاقتصادية العامة
- المشروعات الاقتصادية المملوكة من قبل جمعيات ومؤسسات
- المشاريع المشتركة
تم تحديد معدل ضريبة الشركات في تركيا على الدخل العام للأعمال في عام 2023 بنسبة 25%. ومع ذلك، فإنه بالنسبة للبنوك والمؤسسات المالية مثل مؤسسات الدفع الإلكتروني والنقود، ومؤسسات الصرف الأجنبي المرخصة، وشركات إدارة الأصول، ومؤسسات سوق رأس المال، وشركات التأمين وإعادة التأمين، وشركات التقاعد، يتم تحديد معدل الضريبة بنسبة 30%. بالإضافة إلى ذلك، يستفيد المصدرون من معدل ضريبة الشركات المخفض بنسبة 5% على دخل صادراتهم.
الضرائب على النفقات
2.1. ضريبة القيمة المضافة (VAT)
تم تحديد معدلات ضريبة القيمة المضافة بنسب مئوية مختلفة وهي 1%، 10%، و20%، بدءًا من يوليو 2023. تشمل هذه الضريبة السلع والخدمات التجارية والصناعية والزراعية والمتخصصة المستقلة، بالإضافة إلى السلع والخدمات المستوردة إلى البلاد، والإجراءات المتعلقة بتقديم السلع والخدمات الناتجة عن أنشطة أخرى.
ضريبة الاستهلاك الخاص
تتعرض أربع فئات رئيسية من المنتجات لضريبة الاستهلاك الخاص بمعدلات ضريبية مختلفة:
- المنتجات البترولية، والغاز الطبيعي، وزيوت التشحيم، والمذيبات، ومشتقات المذيبات.
- السيارات والمركبات الأخرى مثل الدراجات النارية، الطائرات، الهيليكوبتر، واليخوت.
- التبغ ومنتجات التبغ، والمشروبات الكحولية.
- المنتجات الفاخرة.
يتم فرض ضريبة الاستهلاك الخاص مرة واحدة على هذه المنتجات، وذلك بخلاف ضريبة القيمة المضافة التي تفرض على كل خدمة أو سلعة مقدمة.
ضريبة المعاملات المصرفية والتأمينية
تظل المعاملات التي تتم مع المصارف وشركات التأمين معفية من ضريبة القيمة المضافة، ولكنها تخضع لضريبة المعاملات المصرفية والتأمينية. يُفرض هذا النوع من الضرائب على الدخل الذي يتم تحقيقه عن طريق المعاملات المالية مثل فوائد القروض والودائع بين البنوك. ورغم أن المعدل العام لهذه الضريبة هو 10%، فإن بعض المعاملات الخاصة، مثل القروض الاستهلاكية، تخضع لضريبة بمعدل 15% اعتبارًا من يوليو 2023. بالإضافة إلى ذلك، يتم فرض ضريبة على الفوائد المكتسبة من الودائع بين البنوك بمعدل يبلغ 1%. كما تم فرض ضريبة بنسبة 0.2% على مبيعات العملات الأجنبية.
رسوم الدمغة
تُطبق رسوم الدمغة على مجموعة واسعة من المستندات، بما في ذلك العقود والأوراق المستحقة للدفع والمساهمات في رأس المال وخطابات الاعتماد وخطابات الضمان والكشوف المالية وجداول الأجور. تُفرض رسوم الدمغة عادةً كنسبة مئوية من قيمة المستند، وتتراوح هذه النسب بين 0.189% و0.948%. بعض المستندات، وعلى سبيل المثال، قد يتم تحصيل رسوم الدمغة بصورة ثابتة، أي بمبلغ محدد مسبقًا بدلاً من نسبة مئوية من القيمة.
الضرائب على الثروة
تُفرض ثلاثة أنواع من الضرائب على الثروة في تركيا، وهي:
- ضريبة الممتلكات:
- تُفرض هذه الضريبة على المباني والشقق والأراضي المملوكة في تركيا.
- تتراوح معدلات هذه الضريبة بين 0.1% و 0.6%.
- يتم تحصيل المساهمة في الحفاظ على الممتلكات الثقافية غير المنقولة بمعدل 10% من هذه الضريبة على الممتلكات.
- ضريبة المركبة الآلية:
- يتم تحصيل هذه الضريبة سنويًا بمبالغ ثابتة تتباين وفقًا لعمر وسعة محرك المركبات.
- ضريبة الميراث والهبات:
- تُفرض هذه الضريبة على الميراث والهبات التي يتلقاها الأفراد.
- تتراوح معدلات هذه الضريبة بين 1% و 30%.
هذه الضرائب تعتبر وسيلة لتحقيق العدالة الاجتماعية وتوزيع الثروة في المجتمع.
